Списание счета 44. «Сим-Сим, закройся!» или несколько секретов «Закрытия месяца. Производство: простое или многопередельное

Собирательно-распределительный 44 счет в бухгалтерии предназначается для формирования расходов на продажу в торговых, а также производственных предприятиях. Сведения обобщаются по видам затрат на реализацию товаров или услуг. Разберем на примерах как закрыть 44 счет – проводки вы найдете в этой статье.

44 счет бухгалтерского учета – это…

Коммерческие расходы счета 44 иначе называется «Расходами на продажу». Применение этого счета, в соответствии с требованиями приказа № 94н от 31.10.00 г., возможно не только торговыми компаниями, но и производственными предприятиями. Последними, в частности, на сч. 44 отражаются следующие виды издержек:

На упаковку и затаривание ГП (готовая продукция) на складах.
На транспортировку изделий покупателям, включая погрузочные работы.
На комиссионные выплаты за посреднические услуги.
На рекламные и маркетинговые услуги.
На содержание в рабочем состоянии пунктов приема, общезаготовительные издержки и по содержанию поголовья скота и птицы – для сельхозпроизводителей.

В торговых компаниях 44 счет бухгалтерского учета – это обобщающий счет по затратам на транспортировку и упаковку товаров, амортизацию ОС , зарплату персонала, рекламу продукции, ремонт рабочего оборудования. Таким образом, характеристика счета 44 отличается в зависимости от отраслевой принадлежности организации. В торговле закрытие счета 44 (проводки далее), позволяет получить итоговые данные об основных и дополнительных сбытовых издержках бизнеса. А в производстве/промышленности служит для сбора сведений не по себестоимости продукции, а в части затрат на ее реализацию.

Корреспонденция счета 44

Активный счет 44: проводки выполняются с увеличением по дебету и уменьшением по кредиту, подлежит закрытию на конец отчетного периода через регламентную операцию путем распределения затрат к базовому показателю. Перед тем, как разобраться с тем, как выполняется закрытие 44 счета, приведем основные субсчета:

Счет 44.01 – предназначается для формирования величины издержек обращения в торговых фирмах.
Счет 44.02 – используется для сбора данных о коммерческих затратах по продажам в производственных/промышленных предприятиях.

По дебету сч. 44 отражаются расходы организации за отчетный период в корреспонденции со счетами – 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16, 19, , 68,71, 69, 70, 76, , 97, 96 и пр. По кредиту сч. 44 выполняется полное или частичное закрытие счета 44 с проводками на доходные счета предприятия – , 99.

Как закрывается 44 счет – проводки

Ежемесячное закрытие 44 счета (проводки могут формироваться вручную или через регламентную операцию) различается по видам деятельности организации. При этом обнуление затрат на себестоимость происходит по всем видам расходов, за исключением некоторых, распределяемых следующим образом:

В торговле и посреднических фирмах – транспортные издержки распределяются на товарные остатки согласно общему объему реализации и складским остаткам на конец периода.
В производстве и промышленности – транспортные издержки и затраты по упаковке подлежат распределению между отдельными номенклатурными видами реализованных изделий с учетом веса, объема, себестоимости и других факторов.
У сельхозпроизводителей – используются счета 15 и/или 11 для распределения заготовительных затрат.

44 счет бухгалтерского учета – проводки

Предположим, что торговая фирма в мае реализовала товаров на общую сумму 2 360 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 360 000 руб. При этом расходы на продажу составили:

Стоимость тары – 5000 руб.

Амортизация ОС – 12 000 руб.

Подотчет – 15 000 руб.

Зарплата персонала – 80 000 руб.

Страховые взносы – 24 160 руб.

Аренда зала – 14 000 руб.

Доставка товаров – 75 000 руб.

Как отразить закрытие 44 счета с проводками за май? Для справки – себестоимость проданных изделий составила 1 640 000 руб., а складской остаток товаров равен 120 000 руб. на конец периода.

Бухгалтер сделает следующие типовые проводки:

Д 44 К 10 – 5000 руб. – отражены расходы на тару.

Д 44 К 02 – 12 000 руб. – отражено начисление амортизации.

Д 44 К 71 – 15 000 руб. – отражены расходы подотчетных лиц.

Д 44 К 70 – 80 000 руб. – отражено начисление зарплаты персоналу.

Д 44 К 69 – 24 160 руб. – отражено начисление страховых взносов.

Д 44 К 76 – 14 000 руб. – отражены расходы по аренде.

Д 44 К 60 – 75 000 руб. – отражены транспортные расходы.

Перед тем, как закрыть за месяц 44 счет, необходимо распределить транспортные затраты. Сумма принимаемых расходов на доставку за май равна = 75 000 х 93 % = 69 750 руб., а доля рассчитывается так: 1 640 000 / (1 640 000 + 120 000) = 93 %. Остаток транспортных расходов на сумму 5250 руб. переходит на следующий месяц. Следовательно, заключительная проводка по сч. 44 выглядит таким образом:

Д 90.2 К 44 – 219 910 руб. закрыты расходы на продажу за май.

Окончание месяца – время, когда бухгалтер подводит промежуточные итоги. Речь идет о так называемом закрытии месяца. Какие бухгалтерские записи при этом формируются, расскажем в нашей консультации.

Что такое закрытие месяца в бухгалтерии

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно.

К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы». В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Эти счета закрываются, например, такими проводками:

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» - Кредит счета 25

Дебет счета 20 «Основное производство» - Кредит счета 26

Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 44

При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности. И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца.

Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91.

Проводки по закрытию месяца вручную

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны.

При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме. Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов.

Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме?

Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.

Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка:

Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца

Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная:

Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц

Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие:

Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности

Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам

Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца. Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца.

Счет 44 в бухгалтерии, который называется «Расходы на продажу» , создан специально для того, чтобы обобщить информацию по продаже работ, продукции, товаров и так далее.

Определение

В тех компаниях, где выполняется производственная и промышленная деятельность, на этом счету могут быть отражены в том числе такие расходы , как:

В тех организациях, которые в основном занимаются торговой деятельностью, на счету могут отражаться следующие издержки обращения :

при перевозке груза;
на оплату труда;
при наличии аренды;
содержание различных помещений, зданий, а также рабочего инвентаря;
во время хранения изделий;
на рекламу товара;
иные затраты подобного типа.

Если деятельность организации связана с сельскохозяйственной промышленностью (к примеру, птица, овощи, хлопок, скот и так далее), то на счету будут отражены следующие данные :

иные расходы;
при общезаготовительных работах;
на приемные и заготовительные пункты;
в приемных пунктах на содержание скота и птицы.

На 44 счету накапливаются затраты, связанные с работой организации, а именно с продажей работ, товаров и услуг. Они должны списываться частично либо полностью. В том случае, если суммы списываются частично, подлежит распределению следующее:

Если речь идет о компаниях, занимающихся промышленной или иной деятельностью — затраты, которые идут на транспортировку либо упаковку.
Когда речь идет об организациях, занимающихся торговой либо иной другой посреднической деятельностью — затраты, которые касаются транспортировки грузов.
Если дело касается сельскохозяйственной деятельности — распределение идет по счетам 11 и 15.

Что до всех остальных расходов, так или иначе связанных с продукцией, то их каждый месяц относят к себестоимости изделий, которые уже были проданы.

Аналитический учет относительно 44 счета ведется по статьям и видам затрат .

Корреспонденция по данному счету осуществляется с уменьшением по кредиту и увеличением по дебету, а закрывается в конце месяца с помощью регламентной операции благодаря распределению зарплат к базовому показателю. Поэтому перед тем, как перейти к закрытию данного счета, нужно ознакомиться с основными субсчетами:

Субсчет 01 создан специально для того, чтобы в торговых фирмах можно было сформировать сумму издержек обращения.
Субсчет 02 в свою очередь используется преимущественно в промышленных и производственных предприятиях для того, чтобы собрать необходимую информацию о коммерческих затратах.

Если говорить о дебете данного счета, то вместе с ним в корреспонденции за прошедший месяц отражаются такие счета, как 02, 04, 10, 29, 19, 60, 70, . Что же до кредитов, то здесь выполняется частичное или полное закрытие с проводками на такие счета организации, как 99 и 90.

Как закрыть

Закрытие данного счета, осуществляемое каждый месяц (при этом проводки формируются как через программу, так и вручную), делится по видам деятельности компании . Причем обнуление затрат на себестоимость осуществляется по всем видам имеющихся затрат, за исключением следующих :

Если речь идет о торговых фирмах и других компаниях, занимающихся посредничеством, то не учитываются транспортные издержки, которые распределяются на товарные остатки согласно остаткам, имеющимся на складе и реализуемым во время продаж.
Когда речь заходит о промышленности и производстве, затраты, которые пошли на упаковку, а так же транспортные издержки распределяются между номенклатурными видами проданных товаров с учетом таких факторов, как себестоимость изделия, его объем, вес и так далее.
В сельскохозяйственной промышленности для того, чтобы распределить заготовительные расходы, используют такие счета, как 11 и 15.

План счетов

Итак, с какими же счетами корреспондирует 44 счет по плану? Если говорить о дебете , то это:

02	Амортизация основных средств
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
10	Материалы
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
23	Вспомогательные производства
29	Обслуживающие производства и хозяйства
41	Товары
42	Торговая наценка
43	Готовая продукция
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76
79	Внутрихозяйственные расчеты
94
96	Резервы предстоящих расходов
97	Расходы будущих периодов

Если же речь заходит о кредите , то используются следующие счета:

10	Материалы
11	Животные на выращивании и откорме
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей
45	Товары отгруженные
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79	Внутрихозяйственные расчеты
90	Продажи
94	Недостачи и потери от порчи ценностей
99	Прибыли и убытки

Оборотно-сальдовая ведомость

Расходы, так или иначе связанные со сбытом изделий, называются расходами на продажу или коммерческими . В их состав входят:

Затраты на складах с готовыми изделиями на упаковку либо тару.
Затраты, которые были понесены на погрузку товара, его доставку, а также саму транспортировку.
Отчисления либо комиссионные сборы, которые были оплачены сбытовым и иным организациям, являющимися посредниками.
Затраты, которые были понесены при содержании помещений, где осуществляется продажа изделий либо услуг.
Расходы, которые были понесены при рекламировании товара и так далее.

Учет таких расходов и осуществляется на 44 счете, который является активным .

Дебетовое или, как его еще называют, начальное сальдо – это те расходы, которые пришлись на остаток готовых изделий на начало месяца.

В данном случае дебетовым оборотом будут те расходы, которые понесены при продаже товаров. А кредитовый оборот – это списание всех имеющихся у предприятия расходов.

Кредитовое или, как его еще называют, конечное сальдо – это сумма затрат, осуществляемых на продажу, которая приходится на конец всего отчетного периода и на остаток готового товара.

Порядок того, как именно будут списываться расходы, зависит от того, какой именно вариант был принят организацией – частичное списание либо полное. В том случае, если компания определила расходы в качестве постоянных, а в бухучете была признана выручка, получаемая от продажи, то понесенные затраты полностью списываются с 44 счета на счет 90.

Если же компания, наоборот, осуществляет частичное списание на продажу, то в этом случае под распределение попадают те затраты, которые пошли на доставку и упаковку готового товара. Такие затраты включаются в себестоимость товаров прямым путем. Если же подобное отнесение невозможно, они могут распределяться между отдельными проданными изделиями пропорционально себестоимости, объему, весу товара и иным подобным показателям.

Что же до других затрат на продажу (исключение составляют те, которые были понесены на доставку и упаковку), то они каждый месяц относятся на себестоимость тех товаров и услуг, которые были проданы компанией.

Синтетический учет при этом регистрируется в журнале-ордере №11, аналитический – в ведомости №15, где счета открываются по статьям и видам расходов.

В том случае, если компания перешла на автоматизированное заполнение в 1С программе, регистрами синтетического учета станут , анализ счета 44, его обороты и так далее. Регистрами же данного аналитического счета выступают карточка счета, обороты, осуществляющиеся между субконто, анализ счета, ведомость по нему и так далее.

Теперь приведем пример того, как правильно оформить и рассчитать 44 счет.

Допустим, в магазинах, осуществляющих продажу товаров, по радиотрансляции периодически звучит музыка. За это компания каждый месяц делает необходимые отчисления в авторское сообщество России.

В Российской Федерации практически все торговые компании относят свои затраты к счету 44 «Расчеты на продажу», основываясь на Приказ Минфина РФ №94 . Сюда же входят затраты, которые были осуществлены на рекламу, содержание помещений, на аренду, заработную плату, грузоперевозку товаров и так далее.

Что же до музыки в магазине, то она включается для того, чтобы привлекать покупателей, а это значит, что отчисления, отправляемые на авторское вознаграждение, также относятся к расходам, осуществляемым на продажу. При этом одновременно каждый месяц нужно осуществлять следующую проводку :

Кредит 76 Дебет 44 – сделаны необходимые вознаграждения авторам

Что же до налогового учета, то организация может отнести авторские платежи к прочим, что прописано в статье 264 НК РФ .

Отражение списания расходов

Расходы, осуществляемые в торговых организациях, делятся на косвенные и прямые . К последним относится себестоимость приобретаемых изделий (что прописывается в ) и затраты, которые уходят на транспортировку (такие суммы указываются в 44 счете). Что же до иных затрат, которые понесла компания за текущий период, то их можно отнести к косвенным.

Как работает распределение расходов на продажу, можно узнать из данного видео.